Contexto
Trata de imaginarte una muy mala administración de empresa. Una de tantas que nunca pasaría como ejemplo de ética y perfección. Una que —como tantas en México— terminará siendo un desastre en términos contables por diversas razones: nunca definen su posición financiera, no llevan bien la contabilidad, se extravían los comprobantes de pago, no cuadran las retenciones de impuestos, se les van las fechas para declarar, entre otras cosas.
Ahora imagina que ante un acumulamiento de auditorías, los titulares de dicha empresa te buscan para contratar tus servicios como abogado fiscalista. Sabes que este mal comportamiento está previsto en la ley y sabes también que la autoridad fiscal tiene facultades para intervenir y poner orden en la empresa (aunque sea a la mala). Difícil situación, ¿no?
En este tema estudiarás las obligaciones que tienen todas las empresas de dar cumplimiento a la Ley del ISR y mantener así un buen estatus frente al fisco. En este sentido, aprenderás por qué es mandatorio para las empresas llevar la contabilidad de conformidad con la ley, expedir comprobantes, saber formular su posición financiera, presentar declaraciones provisionales y definitivas, entre otras.
Asimismo, entenderás que del lado del fisco, el cumplimiento de dichas obligaciones será minuciosamente verificado a través de los mecanismos que la ley le otorga. El fisco, como verás, cuenta con facultades expresas que le permiten determinar la presunción de validez de los actos y resoluciones fiscales, la estimación presuntiva de ingresos y utilidades, o la emisión de reglamentos, acuerdos y resoluciones administrativos condonación de créditos fiscales, entre otras.
Al poder cruzar de información para verificar que las declaraciones sean verdaderas, ¿no conviene de una vez conocer todas nuestras obligaciones y cumplir con todos los requisitos para validar nuestras declaraciones?
Explicación
Las empresas tienen un régimen fiscal propio y específico, basado en las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que define de manera puntual la manera en que éstas deberán conducirse para los efectos de mantenerse en regla. De igual manera, dicha normatividad les otorga derechos y obligaciones.
Algunas de las obligaciones de las personas morales:
En este punto es importante entender las dos facetas de la autoridad fiscal, explicadas más a fondo en la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Código Fiscal de la Federación (documentos que a estas alturas ya debiste haber leído y repasado a profundidad): la faceta de sujeto de obligaciones y otra como instancia con facultades de operación.
Brevemente, en cuanto a la primera, las autoridades tributarias tienen la obligación de dar asistencia a los contribuyentes de forma gratuita y en un lenguaje sencillo, sobre todo difundiendo activamente los derechos y los medios de defensa con los que cuenta el contribuyente. Asimismo, cada año debe publicar electrónicamente las resoluciones emitidas que establecen disposiciones de carácter general y auxiliar al contribuyente. (Mabarak, 2008).
Las autoridades fiscales tienen como facultades:
El artículo 59 del Código Fiscal de la Federación establece varios supuestos, en los cuales se pueden apoyar las autoridades a efecto de llevar a cabo, en forma presuntiva, la comprobación de los ingresos o del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban pagar contribuciones.
Esta facultad de modificar una utilidad fiscal o una pérdida fiscal (dependiendo el caso), se dará cuando existan situaciones como éstas:
Dado lo anterior, podrás notar que el fisco efectivamente goza de ciertas facultades para lograr la eficacia en sus funciones. A esta facultad de determinar presuntivamente ingresos y utilidades se pueden agregar la presunción de validez de los actos y resoluciones fiscales, la emisión de reglamentos, acuerdos y resoluciones administrativos, la condonación de créditos fiscales, entre otras.
Cierre
Los tipos de sociedades mercantiles están claramente enlistadas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en la que también se conmina a las empresas a mantener registros de contabilidad transparentes y apegados a Derecho. Esta es su obligación principal.
No obstante, la realidad nos indica que no todo esto se cumple y que la misma ley contempla qué hacer y cómo proceder cuando se dan irregularidades en este tema. Para llevarlo a cabo, como pudiste aprender en este tema, el fisco posee facultad legal para rectificar errores en las declaraciones, revisar la contabilidad, practicar visitas domiciliarias, revisar dictámenes, revisar comprobantes fiscales, practicar avalúos, recabar informes de funcionarios, formular denuncias y querellas, entre otras cosas.
Todo esto tiene como propósito procurar que se cumplan debidamente las obligaciones referentes al pago de impuestos; por lo que la presunción es un mecanismo legal que permite se haga de forma proporcional y equitativa para las personas morales y también para las personas físicas, como lo estudiarás en el siguiente tema al analizar sus ingresos, ingresos exentos, sus semejanzas y sus diferencias.
Revisa a continuación el Checkpoint:
Asegúrate de haber comprendido...
Referencias