El asunto de la vivienda es de principal importancia para el Estado, y éste se ha abocado a regular el sector desde el punto de vista fiscal con el objetivo de ser claro y específico en las reglas que aplican por igual para todos los mexicanos (personas físicas).

Tarde o temprano tú también poseerás un patrimonio y serás dueño de varios bienes, por lo que si —en dado momento—decides cambiarlos por otros a través de la enajenación, o decides arrendarlos, estarás realizando actos jurídicos que generarán obligaciones (como el pago del ISR). ¿Qué tasa aplicar? Y si mejor se lo heredo a mis hijos, ¿ellos pagarán ISR? A continuación se verán estas cuestiones.

La base del impuesto para este grupo de contribuyentes se determina fácilmente con la siguiente fórmula: suma de los ingresos totales que se perciban por estos conceptos menos los gastos necesarios que se tengan que efectuar en relación con el bien inmueble en cuestión (mantenimiento, vigilancia, impuestos territoriales, seguros, salarios del personal encargado de la administración, y otros de naturaleza semejante).

Hablando de enajenación de bienes inmuebles, la base gravable será toda transmisión de propiedad, aunque quien enajene se reserva el dominio de los bienes, previa deducción de los conceptos permitidos por la ley.

En este sentido no habrá figura de enajenación en los casos de escisión o fusión de sociedades, y tampoco la habrá por operaciones de préstamos de títulos o valores, por la entrega de los bienes prestados al prestatario, ni por la restitución de los mismos al prestamista.

En tanto, los ingresos serán no acumulables cuando se transmita la propiedad por causa de muerte ni cuando se transmita la propiedad por donación o fusión de sociedades.

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Dentro de los juegos de azar autorizados por la ley están la conocida lotería, los sorteos (organizados popularmente por instituciones educativas), juegos de apuestas (casinos), rifas y concursos. Las personas que obtengan un premio al participar en alguno de estos juegos o sorteos, están generando un ingreso sujeto al pago del impuesto sobre la renta. Éste será retenido y enterado al fisco por parte de los organizadores.

El impuesto por este concepto se cobra al aplicar el 1% al importe total del premio, siempre y cuando el fisco local no haya gravado este ingreso, o en su caso lo grave con una tasa inferior al 6%. En cambio, si el fisco local grava la obtención del premio por este concepto en una tasa superior al 6%, en ese caso la tasa federal será del 21%. En relación a juegos con apuestas, se aplica la tasa del 1% sobre el valor total de la cantidad a distribuir entre todos los que resulten premiados.

¿Qué pasa con quien organiza y debe pagar el premio? Efectivamente, ellos también tienen obligaciones al respecto: efectuar la retención del ISR, hacer entrega de la constancia de ingresos correspondiente y de los premios por los que no se deberá realizar pago alguno de este impuesto, conservar la documentación con la que comprueben la entrega de estas constancias de retención, y presentar su declaración el 15 de febrero de cada año, entre otras.

Imagen obtenida de http://revistaelmundodesanluispotosi.wordpress.com
Sólo para fines educativos

Otros ingresos. Dado que todos los ingresos deben ser afectos al pago del impuesto (salvo las exenciones ya mencionadas), la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece puntualmente qué es considerado también un ingreso, para que ninguna situación escape a la observancia de las disposiciones fiscales.

Estarás de acuerdo en que este ha sido un tema interesante. En la vida cotidiana son muchas las actividades que se realizan y algunas de ellas implican actos jurídicos, se generan derechos y obligaciones que en ocasiones llegamos a desconocer. ¿Quién iba a pensar que ganarse un premio podría volverse un gran problema jurídico?

Por ello, es tu obligación —como futuro abogado fiscalista— conocerlas y dominarlas a la perfección, primero para que las apliques en tu vida personal; segundo, para ejercer con responsabilidad la profesión (la defraudación fiscal es un delito que conlleva muchas consecuencias, como verás más adelante).

Hasta este punto has conocido a fondo todo lo relacionado al pago del impuesto sobre la renta, tanto de las personas morales como de las personas físicas, de lo que puedes deducir que en algunos casos aplica el mismo régimen y en otros no, algo que para alguien poco familiarizado con el derecho podría ser causa de mucha confusión.

Hasta hoy has generado conciencia tributaria y seguramente evitarás incurrir en alguna omisión o evasión de pago del impuesto sobre la renta. Pero debes estar consciente de que, además de este impuesto, existen otros, dependiendo del acto jurídico que lo genere, como lo es el impuesto al valor agregado (IVA), el cual estudiarás en el siguiente módulo.

Revisa a continuación el Checkpoint: