En México, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) es la encargada de regular la parte fiscal, donde su principal objetivo se centra en a) identificar a los contribuyentes que estén sujetos al impuesto, b) calcular el resultado fiscal basado en los ingresos y gastos, así como c) el determinar los pagos provisionales de las personas físicas y morales. A continuación se describen:  

1. Sujetos al impuesto

Tomando como base  lo anterior, la SHCP define el cómo recauda los ingresos que tiene por entidad federativa, mismos que se deben de aplicar para los beneficios de los ciudadanos, esto lo hace por medio de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

Desde el 2008 las personas morales deben cumplir con las declaraciones de los impuestos de sus actividades con fines de lucro en documentos digitales con la Firma Electrónica Avanzada a través de los medios y formatos electrónicos que señale la Secretaría de Administración Tributaria (SAT) mediante reglas de carácter general, enviándolos a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas.

Las personas morales podrán cumplir con las obligaciones anteriores, en las oficinas de asistencia al contribuyente SAT, proporcionando la información necesaria a fin de que sea enviada por medios electrónicos a las direcciones electrónicas correspondientes y, en su defecto, ordenando la transferencia electrónica de fondos.

Como se menciona en la LISR, (2015), los pagos provisionales son anticipos que una persona moral hace al fisco  del ISR, que realizan las personas morales, y deberán efectuarse en forma mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a  aquel al que corresponda el pago.  Se realizan para llegar al pago anual, con una menor presión impositiva y financiera.

¿Qué son los ingresos nominales? 

De acuerdo al artículo 14 de la LISR, (2015), son los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable. Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión, se considerarán ingresos nominales los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal, por estar los créditos u operaciones denominados en tales unidades.

¿Cómo calculo el pago provisional?

Por medio del coeficiente de utilidad, el cual es el porciento estimado de utilidad fiscal que se cree que la empresa obtendrá en el ejercicio por el que se calcularán los pagos provisionales, de  acuerdo a lo establecido en el artículo 8, 13 y 14 de la LISR, (2015).

La LISR, (2015), identifica en su título III a las personas morales no contribuyentes como aquellas que realizan actividades sin fines de lucro; es muy importante para que tus clientes se den de alta en el régimen adecuado y no se den de alta en el título II de personas morales contribuyentes, las cuales si persiguen fines lucrativos al realizar sus operaciones, si fuese su caso. A continuación se enlistan:

1. Constituir y funcionar exclusivamente como entidades que se dediquen a  cualquiera de los fines a que se refiere el artículo 95 de la LISR.
2. Desarrollar aquellas actividades que tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social, sin que puedan intervenir en campañas políticas o involucrarse en actividades de propaganda o destinadas a influir en la legislación.
3. Destinar sus actividades exclusivamente a los fines propios de su objeto social no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona física o moral alguna.
4. Destinar al momento de su liquidación y con motivo de la misma, la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.
5. Mantener a disposición del público en general la información relativa a la autorización para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos.

Ahora ya conoces las obligaciones en términos de la Ley del impuesto sobre la renta para personas morales; en el siguiente tema descubrirás las características de los gastos deducibles y los no deducibles.

El tema de gastos deducibles y no deducibles te ayuda a comprender el horizonte en el tiempo sobre tus egresos ya que para alguien que no lleva control de los mismos, puede sobregirarse y peor aún, llegar a un punto de insolvencia con respecto a su situación financiera.

La planeación del flujo en términos de gastos deducibles y no deducibles es vital, ya que de nada sirve llevar el control adecuado si no cumplimos con los requisitos fiscales que marca la ley del Impuesto sobre la renta y el Código Fiscal de la Federación  con respecto a nuestros comprobantes de gastos, adicional en algunos conceptos, existen montos tope, que debes de conocer para crear valor para con la empresa.

¿Cómo deducen pagos con cheques las personas morales? Para conocer esto es importante  leer el artículo 27 de la LISR, (2015) en su fracción VIII, establece como requisito de deducibilidad:

¿Las personas físicas cómo deducen pagos con cheques? Es importante saber que para el caso de las personas físicas aplica la misma mecánica y requisitos, con una salvedad, dado que no se aplica la excepción en la deducción de cheques. Entonces, las personas físicas con ingresos distintos a actividades empresariales y profesionales, no tendrán posibilidad de deducir el cheque cuando se cobre después de cuatro meses ya sea del mismo ejercicio.

Algo que debes de saber es que de acuerdo a Reyes, (2015),  el resultado tributario se obtiene conciliando el resultado contable antes de impuestos mediante la aplicación de las normas tributarias. El resultado contable será aumentado o disminuido con otros conceptos para obtener el resultado fiscal o tributario. Es por esto que es necesario conocer qué gastos puedes deducir, y cuales son gastos no deducibles.

Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta fracción, se señalará la clave genérica que establezca el servicio de administración tributaria mediante reglas de carácter general. Tratándose de comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolución del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o marítima, así como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales, conjuntamente con la clave genérica que para tales efectos establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, deberán contener los datos de identificación del turista o pasajero y del medio de transporte en que este salga o arribe al país, según sea el caso, además de cumplir con los requisitos que señale el SAT mediante reglas de carácter general.

1. Los que expidan los contribuyentes que enajenen lentes ópticos graduados, deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto.
2. Los que expidan los contribuyentes que presten el servicio de transportación escolar, deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto.
3. Los relacionados con las operaciones que dieron lugar a la emisión de los documentos pendientes de cobro de conformidad con lo establecido por el artículo 1o.c, fracción iii de la ley del Impuesto al Valor Agregado, deberán consignar la cantidad efectivamente pagada por el deudor cuando los adquirentes hayan otorgado descuentos, rebajas o bonificaciones.

7. Importe total consignado en número o letra, conforme al Código Fiscal de la Federación, (2015) que menciona lo siguiente:
   1. Aquellos en los que la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el momento en que se expida el comprobante fiscal digital por internet correspondiente a la operación de que se trate, se señalará expresamente dicha situación, además se indicará el importe total de la operación y, cuando así proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
      

De acuerdo a lo que se decretó en el Diario Oficial de la Federación el 09 de diciembre de  2013, los comprobantes fiscales digitales por internet que se generen para efectos de amparar la retención de contribuciones deberán contener los requisitos que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. También menciona que las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.

Ahora ya sabes cuales son los gastos deducibles y los no deducibles; la forma de hacerlo y lo mencionado en la ley de ISR, (2015), en función a los ingresos acumulables y las bases gravables para pago de impuestos en México.

En el siguiente tema descubrirás las formas fiscales para obtener el mayor beneficio para la empresa, que es mediante una planeación fiscal.

La finalidad de la planeación fiscal es buscar alternativas legales para tener la posibilidad de obtener el máximo beneficio para la empresa, es decir, buscar todas las opciones posibles que permite la ley para minimizar el pago de impuestos y que todos los recursos se apliquen en la empresa.

Es importante considerar que la planeación fiscal es un proceso preventivo, más no correctivo, una actividad legítima a la que todos tenemos derecho.

Dichas actividades estratégicas necesitan basarse en un plan de eficiencia fiscal ya que cada empresa tiene un manejo de su negocios y necesidades distintas, sin considerar que las estructuras accionarias suelen tener ciertas particularidades y la responsabilidad que adquiere su órgano de gobierno para con terceros incluyendo el propio SAT.

A partir de lo anterior, es importante que reflexiones y te preguntes: ¿Cuál es el proceso que debe seguirse  para desarrollar una adecuada planeación fiscal que me permita crecer sin riegos adicionales? De acuerdo a Rizo, (2013), algunos aspectos que se presentan, en forma enunciativa más no limitativa, son los pasos a seguir para desarrollar una adecuada planeación fiscal, logrando con ello la optimización de los recursos de la empresa y obtener el resultado óptimo dentro de lo permitido por las leyes de la materia.

Retomando a Rizo, (2013), el pago de impuestos, al igual que otros insumos es un costo del producto o servicio por lo tanto, no puede decirse que se está cumpliendo con la misión de la empresa de producir el mejor producto o servicio al precio más bajo, si incurre en altos costos fiscales, que no permitan competir.

Tomando en cuenta los conceptos anteriores y lo obtenido por Constantino, (2015), la planeación fiscal es el estudio de situaciones dentro del marco fiscal vigente con el fin de lograr las máximas ventajas obteniendo la menor carga impositiva para los contribuyentes.  Además permite realizar actos jurídicos que le eviten reducir sus cargas impositivas como por ejemplo:

• Interpretar de la ley por el contribuyente en su beneficio.
• Permitir todo lo que no está expresamente prohibido.